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減稅政策總是一波接著一波，根據(jù)稅務(wù)總局的通知，2月開(kāi)始，增值稅將會(huì)大幅度減免，還有針對(duì)小規(guī)模納稅人的，以后不僅要多省下一筆錢，還能減少會(huì)計(jì)人的工作量，看看政策就知道了。

2月1日起，免征2年增值稅！ 

又能省一大筆錢了！

2月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)），明確：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

新政要點(diǎn)：

1、這項(xiàng)政策的免稅期只有23個(gè)月，2019年2月1日至2020年12月31日！ 2月1日前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，可以按規(guī)定執(zhí)行。

2、統(tǒng)借統(tǒng)貸以外的集團(tuán)內(nèi)部無(wú)償借貸才免增值稅，且集團(tuán)內(nèi)成員之間沒(méi)有限制，誰(shuí)出借都可以！

3、其他企業(yè)（即一般企業(yè)）要注意了，不適用這個(gè)政策，需要注意規(guī)避視同調(diào)整增值稅風(fēng)險(xiǎn)！

4、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)國(guó)發(fā)[2018]28號(hào)國(guó)發(fā)取消了企業(yè)集團(tuán)的核準(zhǔn)登記，改為通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)外公示。所以想享受這個(gè)政策，要么有企業(yè)集團(tuán)登記證，要么在公示系統(tǒng)可查。

政策依據(jù)：《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

2月1日起！全年收房租126萬(wàn)元，

也免征增值稅了

個(gè)人自有的門頭房對(duì)外出租，本月一次性收取2019年全年房租126萬(wàn)元，可以免征增值稅！

一、房租的增值稅如何計(jì)算？

1. 個(gè)人或者個(gè)體戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

2. 個(gè)人或者個(gè)體戶出租非住房，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3. 若是小規(guī)模公司出租房子，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

4. 若是一般納稅人出租房子，不動(dòng)產(chǎn)是2016年4月30日前取得，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為5%，也可以自愿選擇一般計(jì)稅方法的稅率為10%；

5. 若是一般納稅人出租房子，其不動(dòng)產(chǎn)為2016年5月1日以后取得的，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法的稅率為10%；

二、我將個(gè)人自有的門頭房對(duì)外出租，本月一次性收取2019年全年房租126萬(wàn)元，是否繳納增值稅？

本月一次性收取2019年全年房租126萬(wàn)元，由于出租商業(yè)房適用增值稅征收率5%，不含稅租金收入=126/（1+5%）=120萬(wàn)元，相當(dāng)于月租金10萬(wàn)元。

根據(jù)規(guī)定，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

三、政策依據(jù)

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

第四條：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

附：小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)舉例

小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠如何享受？來(lái)看申報(bào)舉例！

一、增值稅申報(bào)填寫舉例

例一：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬(wàn)（差額后，下同），一季度增值稅如何申報(bào)？

答：4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí)，應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

例二：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元，2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(wàn)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？

答：該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬(wàn)，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬(wàn)后的季銷售額16萬(wàn)元，仍可享受免征增值稅，但是15萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

例三：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票3萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票3萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬(wàn)元，其中開(kāi)具普通發(fā)票和未開(kāi)票收入合計(jì)6萬(wàn)元可以適用免稅，另外4萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬(wàn)元。

例四：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票8萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)合計(jì)11萬(wàn)元，不符合免稅條件，因此不僅代開(kāi)增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬(wàn)元，其中代開(kāi)普通發(fā)票8萬(wàn)元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)納增值稅0.33萬(wàn)元。

例五：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答：該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬(wàn)元填寫申報(bào)表第十欄，同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。

二、使用政策舉例

例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬(wàn)元全部能享受免稅。

例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。

例八：某個(gè)人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2018年12月1日至2019年11月31日，于2019年2月底收到前三個(gè)月的租金12萬(wàn)元，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，應(yīng)納增值稅為多少？

答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，可以在對(duì)應(yīng)的租賃期，也就是三個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨馂?萬(wàn)，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

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