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4月1日起，員工差旅費車票可抵扣增值稅！附案例解析
發布日期：2019-04-04 瀏覽次數：增值稅改革政策中，除了對各行業稅率有大調整之外，其中還擴大了增值稅抵扣范圍，公布了納稅人旅客運輸服務中取得的增值稅發票，允許抵扣銷項稅額。
也就是說，今年4月1日起，員工出差購買的火車票、飛機票、汽車票也能抵扣增值稅，擴大抵扣肯定是有利于降低稅負，那么哪些發票才能抵扣，具體怎么計算，本文中會具體舉例介紹，更有新政抵扣的8項注意，快來往下看吧。
政策公告：
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（六）項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
案例詳解
如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。
未取得專用發票又如何抵扣呢？
1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額。
這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。
財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。
財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。
運輸服務含這些項目：
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+80）/1.09*0.09=61.93
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
8個抵扣提醒
1、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。
2、票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
3、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
4、車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。
5、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。
6、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。
7、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。
8、車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料（二）第10行：
來源：二哥稅稅念，郝老師說會計。轉載請注明以上信息
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